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两税法

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051 两税法

唐后期的赋税制度。德宗建中元年(780)八月，由宰相杨炎建议推行。其内容：(1)取消租庸调和各项杂税，保留地税和户税，“此外敛者以枉法论”。(2)“量出以制入”。政府根据财政支出确定全国总税额，摊派各地征收。(3)户税按户等征钱。不分主户、客户，一律纳税。划分户等的依据是资产之多寡。(4)地税按亩征收谷物，纳税土地以大历十四年(779)垦田数为准。(5)无论户税、地税都分夏秋两季征收，夏税限6月、秋税限11月纳毕。(6)不定居的商贾按资产的三十分之一纳税，使之与定居之人负担均等。两税法是中国赋税史上的一次重要改革，唐后数代所沿用，至明中叶行一条鞭法时止。

两税法Liangshuifa

唐中叶实行的用以取代租庸调制的赋税制度。自唐玄宗开元(713-741)以后，均田制度逐渐废弛，与之相适应的租庸调也难以为继，封建大土地所有制进一步发展，国家财政收入大为减少。唐德宗建中元年(780)，采纳宰相杨炎的建议，始改行两税法。两税法的主要内容：❶国家根据财政支出定出总税额，各地依照中央分配的数额，向当地人民征收。
❷土著户（当地人）和客居户（外来户）均编入现居州县户籍，依照丁壮和财产（主要是土地）多少定出户等，按垦田面积和户等高下摊分税额。
❸每年分夏、秋两次征收，夏税限6月纳清，秋税限11月纳清，故称两税”(亦有一说因其分为户税、地税两项)。
❹两税依户等纳钱，按垦田面积纳米粟；田亩税以大历十四年(779)垦田数为准，平均摊派。
❺租庸调和杂徭、杂税悉省，但丁额不废。
❻无固定居处的商人，所在州县依照其收入的三十分之一征税。两税法变租庸调以人丁为征收赋税标准的原则为以财产、主要是土地为征收标准的原则，是土地占有状况发生改变后的反映，是中国古代税制上的一次重大变革。两税法实行初期，统一了紊乱的税制，扩大了赋税的承担面，在一定程度上减轻了人民的负担。后来，弊端丛生，征敛趋于苛重。但由于两税法适应地主私有制经济的发展，其税制的基本原则为此后的历代封建统治者所奉行。

两税法Summer and Autumn two taxsystem

将赋税分为夏秋两次征收的一种税收制度。开始实行于唐代建中年间，以后构成各代田赋制度的基础，直至明中叶才被一条鞭法所取代。唐中叶动乱之后，租庸调制已无法恢复实行。政府因财政困乏而加重税收，官吏乘机勒索，科敛无时，人民不堪其苦，大量逃亡，社会生产凋敝。大历五年(770)已有夏秋两季征税的做法。建中元年(780)，杨炎奏请改革赋税制度，正式颁行两税法。
两税法中的税项包括户税与地税（又有人说两税即指户税与地税）。户税地税的征收始于唐前期。永徽元年(650)已有向主户征税的记载，税钱作为官俸。开元时征及客户，税额渐增，其地位日益重要。地税又称义仓税，贞观年间起征，用以防备水旱灾荒。初为按亩征收，后改为按户出粟，多挪作他用。唐代中期，租庸调法难以顺利施行，户税地税逐渐构成政府税收的重要部分。至大历年间，户、地税更是取代租庸调而成为政府的主要收入来源。两税法中的户税与地税即由原户税、地税演变而来，并加入新的内容，将原有的租庸杂徭、地亩附加税等全部并入户、地税统一征收。
两税法的具体征收办法为：户、地税没有固定税率，而是按照“量出制入”的原则，各州县每年计算所需的钱谷总数，然后根据户赀等第、地亩高下分派赋税额。定税时以缗钱计算，征收时以应缴钱数折纳绫绢等实物。从总量上说，户、地税现额并不少于租庸征收额。征收对象不分主户客户或民户官户，均在现居住地登入户籍。各户不以丁口，而以赀产（包括土地）多少分别户等纳税。户分九等，每三年考定。没有定居的行商，于所在州县按赀产的1/30征税。鳏寡孤独无纳税能力之家可免税。征税田亩以大历十四年垦田数为准。征收时间夏税不得过六月，秋税不得过十一月。每年税收的增减调整由度支统管。
两税法是赋役制度史上一次重要改革。它针对以往赋役征发无时，人民不胜烦扰的弊端，将赋税改为夏秋两次征收，便于人民安排生产。它规定以钱为计算单位，改变了以往以实物征收的项目繁多，计算单位复杂的状况。其中一部分直接输钱，简化了征收管理办法，也反映了货币在经济生活中作用的增强。它废止了以往按户或按丁征课的办法，规定户税按赀产、地税按田亩征收，赋税负担趋向合理，也使土地买卖进一步合法化；促进了小农的分化与地主土地所有制的发展，并促进封建契约租佃制度的发展。两税法实施后，尽管税收总量未减，但由于承租面扩大，人民负担有所减轻，政府财政收入有了保证，有利于稳定安史乱后动荡不安的社会局面及唐后期的统治，有利于生产发展。但两税法并不完善。无固定税率为统治者随意增税提供了机会，每年以钱数折纳实物，物价下降则折纳实物量增加。至唐末，两税征收额提高，各种附加税又复增多，日益沉重的赋税负担加剧了当时的社会矛盾。

两税法

唐代制定的民交夏粮、秋粮的制度。《新唐书·食货志》： “自岱宗时，始以亩定税，而敛以夏秋。至德宗相杨炎，遂作两税法，夏输无过六月，秋输无过十一月。置两税使以总之，量出制入。户无主、客，以居者为簿；人无丁、中，以贫富为差。”

两税法

唐杨炎于建中元年(780年) 向德宗提出并推行的一项重大赋役制度的改革。鉴于唐中叶后均田制遭到破坏，租庸调制亦失去了存在的依据，故将租庸调和户税、地税及各项杂征合并，统一征收，以户税、地税为基础，课丁之名不存。户税以资产等第为依据，无课户与不课户之别。就户口制度而言，两税法的实施总的说来仍是按照在籍户口进行征收，然对户的主、客区划和丁、中界限有所简化，故隐瞒户口和登记不实仍是一大问题。

两税法Liangshuifa

唐代后期施行的赋税制度，因分夏秋两次征收而得名。唐代中期由于均田制的瓦解，租庸调的赋税征收办法无法有效施行，玄宗时已不得不改变地税户税的征收办法来保障政府的赋税收入，代宗时政府赋税收入已主要依赖地税户税，官吏的非法摊派有增无减。德宗即位后，宰相杨炎提出改革赋税制度，于建中元年(780)制定颁行两税法：国家按财政支出的需要规定总税额，再分配到地方；所有人户按现居地编入当地户籍，以丁壮和财产多少定出户等，按户等交钱，按土地交粮，土地总数以大历十四年(779)的耕地亩数为准，平均征收，两税分夏秋两次征收，夏税限6月底纳完，秋税限十一月底纳完；两税之外租庸调及一切杂徭杂税全部取消。两税法改变了以人身为本的办法，主要以财产的多少作为征税标准。这种征税办法成为直至明代中期历代封建政府赋税制度的基础，明万历九年(1581)全国推行“一条鞭法”后废止。

两税法

唐中叶制定实行的赋税制度。开元末年，均田制破坏，作为主要税源的租庸调不足维持国用，政府另设其他名目增加税收。天宝十四年(755年)安史之乱起，赋税收入减少，官吏非法摊派更加苛刻。德宗即位，杨炎为相，提出改革赋税制度的建议。建中元年(780年)颁行两税令，决定废除“以人丁为本”的租庸调，改行以资产多寡为标准的两税法。主要内容为：1.各地州县官按旧征户税数、照丁、产定户等，分夏秋两次征税，产税征钱，地税征粮（一说地税亦征钱）。2.租、庸、调折合钱价，并入以上两种税征收。3.地税和青苗钱等仍照大历十四年(779年)的垦田数为依据，重新摊征，夏税在6月，秋税在11月完纳。这种税制直至明行一条鞭法后始改变。

两税法twotax system

唐代建中年间(8世纪70年代前期)施行的户税、地税，分为夏秋两季征收的赋税制度。户税地税的征收始于唐前期，建中元年(780)德宗正式颁布了两税令，主要内容为：
❶量出制入，即先计算好支出总数，作为征课总额来分配于各等田亩和各等人户；
❷租庸调及其他杂税全部取消，依据土地、财产多少征收地税和户税；
❸户税征钱，不分主客户、官民户，也不分丁男、中男，都按现居地点定籍，地税征米，以大历十四年(779)的垦田数为依据；
❹户税地税均分夏秋两季征收，夏税限六月间纳毕，秋税限十一月间纳毕；
❺对不定居的商贾征1/30税，使相应于定居人员的负担。两税法是赋役制度史上的一次重要改革，在一定程度上克服了以往赋役中的某些弊端，它以钱为计算单位，简化了核算、征收、管理等手续。户税按资产、地税按垦田面积收取，负担趋于合理。总管税收总量未减，但因承税面扩大，在一定程度上改变了对赋税负担严重不均的现象，减轻了人民负担，保证了政府财政收入。

两税法

唐中期后，经过安史之乱，人口大减，耕地荒废，生产力受到很大破坏。土地买卖的限制放松和土地私有制发展过程中，主要是官僚豪强大土地私人占有制发展，日益否定着均田制的实施。土地兼并日趋激烈，均田制瓦解，唐政府系之于丁身的租庸调制无法维持，赋役苛重迫使农民大量逃亡，封建国家掌握的户口越来越少，财政亏空严重，难以维持，唐代赋役制度不得不进行改革。因此，唐德宗建中元年 (780)，由宰相杨炎建议推行两税法。唐政府在赋役制度改革前，为了增加收入，已先后添置了许多新的税目，原有的户税、地税、青苗钱等也不断增加。户税和地税成为越来越重要的税目，两税法实质上就是以户税和地税来代替租庸调的新税制。它的主要内容包括：
❶取消租庸调及各项杂税的征收，保留户税和地税。
❷ “量出以制入”。政府先预算开支以确定赋税总额，这不仅有利于解决朝廷的财政危机，而且开创了近代财政预算制度的先声。
❸户税按户等高低（分为上上至下下九等）征钱，户等高则出钱多，户等低则出钱少。以钱财多少为标准，划分户等。户税在征收时大部分钱折成绢帛，征钱只是很少一部分。
❹地税按亩征收谷物，纳税的土地，以公元779年（大历十四年）的垦田数为准。
❺户税、地税都分夏秋两季征收。夏税限6月纳毕，秋税限11月纳毕。因为夏秋两季征收，所以称为两税法。
❻对不定居的商贾征税1/30(后改为1/10)，使与定居的人负担均等。
两税法是我国古代赋税制度的一次重要改革，它依据人民财产的多少征税，为以后舍人税地打下了基础。以 “资产为宗” 征税，对于没有土地而租种土地的人，就只交户税，不交地税，为多少减轻了农民的负担，也多少改变了负担贫富不均的现象。两税法征收的对象包括土著和客户，只要略有资产就得交税，不定居的商人也要纳税，这就扩大了纳税面，增加了国家税收，也使赋税负担稍为合理，缓和了社会矛盾。但是两税法仍然有许多问题：
❶两税之外又生出种种加征。两税本已将各种苛捐杂税全部并入，政府也明令规定不准额外加征，但两税法颁布没几年，唐德宗下诏天下两税钱每贯增二百文，一下子提高了1/5。地方官吏也量事取资，非法苛敛有时甚至超过正税。因此在两税法下人民的负担依然沉重。
❷货币计税，折纳实物，利官而损民。两税法规定除田亩税部分征粮外，其他征钱。因货币需要量过大，而国家支用布帛处甚多，于是又将征钱部分折成绫绢等实物。在一买一卖中，由于钱的贱贵不同，农民损失很大。但在当时的社会，又不可能产生更理想的赋役制度，至唐以后直到明中叶实行一条鞭法后，两税法才结束。

两税法

唐德宗建中年间颁行的一种赋税制度。唐安史之乱后，民户流亡，田地荒废，均田制名存实亡。租庸调制已无法推行，于是按户征收的户税钱和按田征收的地税、青苗钱等日益加重，官吏又乘机勒索，非法摊派，人民困苦不堪。德宗即位后，杨炎建议改革赋税，“凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿：人无丁中，以贫富为差”( 《旧唐书·杨炎传》)。建中元年(780)，颁行两税法，其主要内容是： (1) 以大历年间 (766—779) 各州县最高“租庸调”额为两税基数； (2) 不分主户客户，都在现居地立籍，不分丁男中男，以贫，富分等级摊派； (3)商贾在现住州县纳税三十分之一，与定居人户均负担，(4)分夏秋两次纳税，夏不过六月，秋不过十一月，(5)“唯以资产为宗，不以身丁为本。”按顷亩征收谷物，按户等征收铜钱。(6)保留大历十四年(779) 垦田数和丁额； (7) 租庸调及其他杂额调徭全部废除，在两税外不得加征，违则“以枉法论”。两税法的重大意义在于它改变了以前“以人丁为本” 的征税办法而代之以 “资产为宗”、“以见居为簿”的征税原则，这是中国赋税史上的重大变革。

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