营业税business tax

国家对工商企业按其营业额所征收的货币或实物。属于流转课税。
营业税1791年创始于法国，第一次世界大战以后，世界各国普遍采用。营业税是以一个工商业户为单位进行课税。当一个工商业户发生了营业行为，就要对其营业额（或销售额）课税。营业税一般并不区别营业额所包含的商品种类，而是对工商业户在一定时期内的全部营业额课税。在资本主义国家中，因经济情况不同，营业税的课税环节和课税形式也不同。商品从原料供应、产制、批发、零售到最终消费，要经历许多环节，如果对每次交易都课税或对多次交易课税，称为“一般营业税”(或称“普遍课征的营业税”或“多阶段课征的营业税”)，是联邦德国和法国，在营业税改为增值税以前的课税形式。目前在西班牙、墨西哥以及亚洲和非洲少数国家仍采用多次课征形式。另外，许多国家规定只在某一阶段或环节课税，称为“特种营业税”(或称“单阶段课征的营业税”)，一般采取以下形式：❶产制营业税。当制造商销售给批发商或零售商（包括直接销售给消费者）时征收。目前在加拿大、南美洲和非洲许多国家以及亚洲的印度、巴基斯坦等国家中实行。
❷批发营业税。由批发商或进口商将货物销售给零售商（包括直接销售给消费者）时征收。目前征收批发营业税的国家有新西兰、芬兰和葡萄牙等。
❸零售营业税。由零售商出售给消费者时征收。如美国各州课征的零售营业税，加拿大有9个省征收零售营业税，还有欧洲的冰岛和拉丁美洲的巴巴多斯都在零售环节课征。以上三种形式中，实行产制营业税的国家较多。营业税课征形式不同，规定的税率也不同。一般营业税的税率较低，如西班牙税率为2%。税率最高的墨西哥也只有4%。特种营业税的税率相对较高，其中产制营业税和批发营业税的税率又高于零售营业税税率。如产制营业税税率，在阿尔及利亚、马里高达25%，乌干达、塞内加尔等国也在10%以上。批发营业税税率，在新西兰为20%，葡萄牙为10%。零售营业税税率，美国各州仅为2.5～7%，加拿大有9个省税率为5～8%。
中国古代也有近似营业税的征收。周代对商贾虞衡之征，汉代的“算緍钱”，明代的“市肆门摊税”，清代的当税、牙税、屠宰税等，都属营业税。国民党政府于1931年废除厘金（一种商业税）, 代之以统税和营业税， 并将当税、牙税、屠宰税并入营业税。同年6月颁发的《营业税法》规定： 凡在省、市内营业者，除向中央交纳出厂税的工厂或交纳收益税的股份有限公司组织的银行外，都应交纳营业税。根据营业的性质，按其营业总收入额，或营业资本， 或营业纯收益额征收。其后， 对营业税法又多次进行修改。
中华人民共和国成立前， 中国共产党领导的革命根据地在第二次革命战争时期(1927～1937)就已建立了营业税。当时是按资本额确定税率， 以所课额计算征收， 具有所得税性质。陕甘宁边区抗日革命根据地1941年开始征收营业税。同年10月颁布营业税条例，按纯收益多寡实行累进征收。抗日战争时期 (1937～1945)，各革命根据地普遍开征营业税， 由于根据地处于被分割的农村环境，营业税的征收办法未能统一。中华人民共和国成立后，1949年11月首届全国税务会议，根据《中国人民政治协商会议共同纲领》中确定的简化税制的精神， 将国民党统治时期对工商业征收的营业税、特种营业税、行商营业税、营利事业所得税、一时所得税、摊贩牌照税等税种合并、整理、改革成为工商业税， 拟定《工商业税暂行条例》， 于1950年1月公布实行。工商业税包括营业税和所得税。营业税按工商企业营业额征收。营业额又分为营业总收入额、营业总收益额、佣金收益额。前一类属于商品流转额的课税， 后两类属于非商品流转额的课税。对商品流转额课证的营业税， 最初是从产制、批发到零售各环节的多次课税。1956年资本主义工商业社会主义改造基本完成以后，基本上取消了产制和批发环节的营业税，主要是课征商品零售环节的营业税。1958年工商税制改革， 将工商业税中的营业税与其他几种税合并为工商统一税， 不再征收营业税。1973年， 又将工商统一税和其他几种税合并为工商税。1984年， 改革工商税制， 工商税分解为产品税、增值税、营业税和盐税。营业税又恢复成为一个独立税种。中国现行的营业税不同于50年代的营业税。50年代不分工业、商业一律征收营业税。现行营业税主要对商品流通领域中的商业和服务性行业征收， 其范围包括商业、物资供销、交通运输、建筑安装、金融保险、邮政电讯、公用事业、出版业、娱乐业和各种服务业。非从事上述业务经营的单位， 如机关、团体、部队、学校等有上述业务收入的， 也属于营业税的征税范围。营业税的计税， 依据经营性质的不同而不同。对于零售商业和非商业经营业务，是以销售收入额或营业收入额为计算依据；对于商业批发业务收入， 是以销售商品与购进商品的差额收入额为计税依据， 不按销售额全值征税。营业税采取比例税率。税率设计原则是： 发挥税收的奖励或限制作用， 合理调节消费； 有利于搞活商品流通， 稳定市场物价； 有利于组织财政收入， 为国家积累建设资金。营业税的征收， 分别不同业户采取不同的征收方法。对帐证比较健全的大中型业户， 由纳税人按期申报交纳税款； 对帐簿不够健全的业户， 采取查实征收方法； 对无帐可查的个体户， 采取定期定额的征收方法。对临时经营征收的营业税， 也是营业税的组成部分。凡未经过工商行政管理部门批准而从事商业（包括长途贩运）、服务、运输、建筑安装的单位或个人，均视为临时经营者，应按规定交纳临时经营营业税，税率为5～10%。各省、自治区、直辖市人民政府可根据不同行业， 在规定的幅度内确定适用税率。为了照顾小额的临时经营， 可按收入确定起征点， 未达到起征点的不征税。为了调节临时经营的高额利润所得， 除征收临时经营营业税外，还可在1～10%的幅度内加成征税。营业税作为一个税种， 具有悠久的历史， 在发生营业行为后纳税， 易为纳税人所接受。同时， 税源广阔， 计算简便， 入库及时， 税负较轻， 因而成为财政收入的重要来源之一。

营业税business tax

对从事工商营利事业的单位和个人，就其营业额征收的一种税。1791年创行于法国，其后各国都相继实行。南京政府于1931年开征此税。中华人民共和国成立后，于1950年公布《工商税暂行条例》，规定凡在国境内的工商营利事业均应按规定交纳营业税，分别不同行业采用不同的比例税率。1958年并入工商统一税。1984年又把原工商税中按营业行为征税的部分，重新划分出来，恢复设置营业税税种。规定以从事商业、交通运输、建筑安装和各种服务业的单位和个人为纳税人，采用差别比例税率，贯彻区别对待原则。目的在于对复杂多样的经营行为进行有效的调节，用以指导流通。

营业税

营业税是对从事盈利性经营活动的单位和个人，就其业务收入额课征的一种税。属流转税的范畴，是地方税的主要组成部分。营业税是一个古老的税种，古今中外普遍征收。我国是从1984年10月1日起试行营业税的，1994年工商税制改革，对营业税也相应作了较大改革，新的营业税自1994年1月1日起实行。营业税的主要特点是税源普遍、税率弹性大、负担均衡、计算简便、收入稳定。现行营业税的征收范围是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三种经营行为。具体包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产九个税目。凡在我国境内有上述经营行为的单位和个人即为营业税纳税人，既包括内资企业，又包括合资外资企业及国内行政事业单位与团体； 既有中国公民，也有外国公民。按照营业税税负公平、计算简便、体现国家产业政策要求的原则，其税率采取行业差别比较税率，共设三档，对娱乐业适用5—20%的弹性比例税率；对交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%的税率； 对金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%的税率。营业税是从价计征的税种，现行营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款，包括在价款之外取得的一切费用。
为照顾某些纳税人的特殊情况，营业税规定了一定幅度的起征点 （限于个人）:按期纳税的起征点为月营业额200—800元；按次纳税的起征点为次 （日） 营业额50元； 营业额未达到起征点的，免征营业税，达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税款。纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。其中有三项特殊规定： 一是应纳税额以人民币计算，纳税人以外币结算营业额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。二是纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业税，未分别核算的，从高适用税率。三是纳税人有混合销售行为的，采取从属原则，分别征收增值税和营业税，如果不分别核算，则一律征收增值税，不征营业税。

营业税

澳葡政府征收的直接税之一。据以生效的相关法例是1977年12月31日颁布的第15/77/M号法律。该法例颁布以后，曾多次对部分条文作出修改。按规定，凡经营任何工商业性质的个人或团体，均须缴纳营业税。为了鼓励澳门工商业的繁荣，营业税的税金长期以来一直处于较低水平，大部分的营业商号所需要缴纳的税金均不超过1000澳门元，绝大部分行业的营业税税金只有300或500澳门元。该项税金的征收均能完成，原因是商号一般不愿拖欠数百元税金而被行政当局追讨或起诉。对于诸如银行业、批发业、出入口业，营业税的税金则较其他行业为高。经营商业银行每年要缴纳8万澳门元营业税，还要由银行监察处征收年度监察费。从事离岸银行业务的机构，年度的营业税为18万澳门元，是为营业税税金最高的行业。批发业的代售、寄售及代理机构以及出入口业的机构，年度的营业税税金为1500澳门元。公益行政团体、教会机构、不牟利社团、不牟利教育机构、报馆或杂志出版社等，可以享受免缴营业税的优惠。在离岛地区开业的各类商号，可以享受减半征收营业税的待遇。商号在开业时，须向财政司的相关部门报告拟经营的业务内容、性质。评定商号属于哪一类行业的准则是依据其主营业务。如果同时兼营多项性质不同的行业，就可能需要办理个别独立登记的手续。如果某营业人在别人的店号中经营自身的行业，则须进行独立登记，否则属于非法经营。申领牌照时报称经营某种行业，开业后实际经营的是另一种行业，也属非法经营。在关于营业税的法例中，也载有关于稽查制度的条文，以及就违章行为作出惩罚的各项细则。还规定纳税人不满税务上的决定时，可以提出申驳或行政上诉，行政上诉可以向总督提出。罚则方面规定的罚款限额由200～10万澳门元不等。

营业税

1.营业税的概念
营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国营业税暂行条例》，1993年12月27日财政部颁布《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，并从1994年1月1日起实行。营业税的特点： 1.征收范围广，税源普遍；2.税收负担轻、税负均衡，较好地体现了公平税负的原则；3.政策清晰，适用性强；4.计算简单，操作方便，纳税人容易理解。
2.营业税征税范围
营业税的征税范围为提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。这里所称应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。所称提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，是指有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产或有偿转让不动产所有权的行为。
3.营业税税率
现行营业税根据行业的经营特点和行业性质，设置了9个税目，分别为： 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。现行营业税具体设置了三档比例税率和一档幅度税率。其中交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%，服务业、销售不动产、转让无形资产税率为5%，金融保险业的营业税税率8%，娱乐业实行5%～20%的幅度税率（见表）。

营业税税目税率表

续表

营业税

对销售应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为取得营业收入征收的一种税。它是以提供应税劳务的营业额和转让无形资产、销售不动产的销售收入作为课税对象。具体地说，营业税是对在中华人民共和国境内从事交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业和服务业的单位和个人，以及转让无形资产和销售不动产行为的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种流转税。营业税是中国现行流转税制的主体税种之一，也是地方税的重要税种之一。税率分别设计了两档税率和一个弹性税率，基本税率为5%，对关系国计民生的基础产业和文化体育业实行较低的税率，对娱乐业实行弹性税率。具体税目税率是：交通运输业、建筑业、邮政通信业、文化体育业为3%；金融保险业、服务业、转让无形益产、销售不动产为5%；娱乐业，在国家规定幅度内，甘肃省人民政府定为12%。营业税1791年创行于法国。1914年7月，中国创设《特种营业执照税》，1928年，国民政府制定《营业税办法大纲》，由各省征收。1931年6月，颁布《营业税法》规定：“各省、市原有牙税、当税、屠宰税及其应依法取缔或寓禁于征的营业税，得暂照原有税率，分别改征营业税”。甘肃裁厘后，财政拮据，改征特种消费税。而财政收支报告，从当年起，列营业税收入为特种消费营业税。1942年1月，营业税移交财政部甘宁青新直接税商办理。1942年7月，国民政府修订《营业税法》，变更税收标准，以营业总收入额为课征标准者，营业总收入额每月不满300元改为不满500元；以资本额为课征标准者，课征税率：按营业收入额计征，牙行业6%，其他行业3%；按营业资本额课税包括典当业4 %。1944年，简化营业税稽征手续，推行申报法。纳税单位，依营业大小， 帐簿完缺， 分为甲、乙、丙、丁、戊5等。1946年4月国民政府修正《营业税法》，以营业总收入额课税的，由每月查征改为半年查征一次，税率由3%减为1. 5%，月计营业总收入不满2. 5万元的免征；以营业资本额课税的，改为按年计算，按月平均缴纳，税率由4%减为2%，月计营业资本额不满10万元的免征。同年7月起，将普通营业税划归地方。8月起， 按营业收入额征收的， 税率仍为1.5%，牙行业按3%征收；按营业资本额征收的，仍改为4% （包括典当业）。1947年5月，国民政府相继颁布 《营业税法》和 《特种营业税法》。特种营业税由银行、信托、保险等业举办，仍由国民政府统一征收。移交地方的为普通营业税。中华人民共和国成立初期， 甘肃仍沿用旧税法征收营业税。1950年1月30日，政务院颁布《工商业税暂行条例》，营业税并入工商税； 1958年9月， 并入工商统一税； 1973年税制改革， 工商统一税与其它几个税种合并为工商税；1984年9月， 国营企业第二步 “利改税”时，将营业税从工商税中划分出来，成为独立税种。同年9月18日， 国务院发布 《中华人民共和国营业税条例 （草案）》。甘肃省于同年10月1日起执行。

营业税

中国对从事盈利性经营活动征收的一种税。1958年并入工商统一税，1973年又并入工商税。1984年营业税从工商税中划出，单独成为一税种。共有3档税率：娱乐业为5%～20%；交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为5%。中国中央财政营业税收入1991年37.41亿元，1992年39.91亿元，1993年74.95亿元，1994年22.66亿元，1995年37.32亿元，1996年46.25亿元，1997年163.30亿元，1998年234.58亿元。地方财政1991年526.59亿元，1992年618.76亿元，1993年891.14亿元，1994年647.36亿元，1995年828.24亿元，1996年1006.32亿元，1997年1160.97亿元，1998年1340.50亿元，2005年4102.8亿元。2000、2004、2005年营业税总收入分别为1868.8、3582.0、4232.6亿元。

营业税Sales Tax

指在税法中规定由消费者购买零售商品时所支付的税金。虽然有人曾试图颁布联邦营业税法，但至今只有州政府和市政府征收营业税。州营业税由肯塔基州首先颁布。至1933年，已有11个州和许多城市颁布营业税法，以应付大萧条造成的财政支出。营业税法起初只是应急措施，但至今已成为永久性立法的一部分。营业税率一般为销售额的2—3%。营业税曾被抨击为税率递减税制，其结果是造成低薪者比高薪者担负更重的税收。