账户

账户是用来分类核算和监督会计要素的具体内容的一种工具。每个企业都应该根据自身的生产经营特点，从满足经济管理的需要出发，设置一套完整的账户体系，用以全面地核算和监督一定期间内所发生的每项经济业务。所谓完整的账户体系是指： 每个账户都各自反映某一特定的经济内容，各个账户之间即具有明确的界限，又具有科学的内在联系，它们互相配合，从而提供全面而系统的会计信息。
设置账户的主要目的在于对经济业务引起的会计要素变化进行分类记录，以便对会计数据通过逐步加工处理，形成管理所需要的信息。而经济业务所引起的会计要素各项目的具体变化，从数量上看，不外乎增加和减少这两种情况。为了反映会计要素的增减变动情况，账户必须要有分别反映会计要素的增加数和减少数的两个部分，同时，为了反映增加、减少变动后的结果，账户还要有反映结余数的部分。反映会计要素的增加数、减少数和结余数这三个部分就构成了账户的基本结构。习惯上我们把账户反映增加数和减少数的这两个部分简化为左、右两方，用一方登记增加数，用另一方登记减少数，究竟哪一方用来登记增加数，那一方用来登记减少数，则由该账户所记录的会计要素内容和采用的记账方法种类这两者决定。
账户的增加数和减少数相抵后的差额，称为账户余额，余额按表示的时间不同，分为期初余额和期末余额两种。由此可见，通过账户记录，可以分别反映某类会计要素的期初余额、本期增加数、本期减少数和期末余额这四项指标。本期增加额和本期减少额分别登记一定期间内发生的经济业务引起会计要素的增加额和减少额，统称为本期发生额，它是一个动态指标，反映一定期间内会计要素的增减变动情况。期末余额是一个静态指标，说明在某一个时日增减变动后的结果，本期的期末余额转入下期，就是下期的期初余额，上述四个指标的关系，可用公式表示如下：

期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额。

会计科目与账户之间即有共同点，又有区别。其共同点是： 会计科目和账户都是按照相同的经济内容来设置的，账户是根据会计科目开设的。会计科目的名称就是账户的名称，会计科目规定的核算内容就是账户应记录反映的经济内容。在实际工作中，会计人员往往把会计科目和账户不加区别地互相通用。
会计科目和账户的区别是： 会计科目是按经济内容对会计要素的分类； 账户则在会计科目所作的分类基础上，对经济业务进行全面、连续、系统地记录。因此，会计科目只是一个名称，只能表明某项经济内容，不存在结构问题。而账户必须具备一定的结构，以便记录和反映某项经济内容的增减变动及其结果。