产品税product tax国家按应税产品的销售收入或数量所征收的货币或实物。属于流转课税。
起源与发展 中国对产品的征税由来已久。夏、商、周三代即有对某些货物征税的记载， 以后征税范围愈来愈扩大。唐代以前统为关市之征。唐代有茶、盐、酒等主要货物税， 宋、元、明代沿之， 采取征税或专卖形式。清代征税的物品有茶、烟、盐、酒、绸缎等。清代为筹措军费， 在扬州仙女镇创立厘金 （一种商业税）。1931年， 国民党政府废除厘金， 代之以统税(系一种就厂、场征收的货物税)和营业税。中华人民共和国成立后， 先后开征了货物税、商品流通税、工商统一税以及工商税等， 而产品税是1984年国营企业第二步利改税时， 由原工商税中划分出来的一个税种。它以产品的销售收入为主要课税依据， 不受企业产品成本高低的影响， 具有稳定性。产品税涉及工业生产领域的大部分产品（征收增值税的产品除外）和农业生产领域中的一部分农、林、牧、水产品， 具有征收的广泛性， 是国家取得财政收入的主要手段， 而且可调节不同产品盈利水平， 使微观经济尽量符合宏观经济决策的要求， 可以配合价格杠杆， 发挥调节生产和调节消费的作用。在中国历史的各个阶段， 对产品征税虽然名称不同， 但都具有产品税的性质， 不过其征收办法、征收范围、征收环节等不尽相同。20世纪30年代初，苏联在工业中实行的周转税， 也属产品税的范围，其征税对象主要限于第二部类生产的消费资料。在资本主义国家中， 英国是最早征收消费税的国家， 创始于1643年。消费税是商品征税的一种形式。当时征税的物品主要是生活必需品。美国征收消费税较之英国为晚， 始于1861年南北战争发生之时。当时征税的物品主要是棉花、盐、酒、烟等项。消费税原来包括直接消费税、特种商品消费税、关税三种。英国早年的直接消费税 (亦称“使用财产税”， 如马车税、钟表税等), 已随时代的进展而趋于没落。近代资本主义国家的消费税， 即指国内产品税与关税。中国产品税近似于资本主义国家的国内产品税， 二者同属于对商品课税的形式， 同时对商品采用从价征收和从量征收。不同的是， 中国产品税是在工业产制环节和农业收购环节和进口环节征税， 而国外产品税大部分产品是在产制环节征税， 小部分产品在零售环节征税； 中国产品税仅对工农业产品征税， 国外产品税不仅对商品且对劳务征税。
征税范围 中国的《产品税税目税率表》所列举的本国生产或从国外进口的应税产品， 分为两部分： 工业品部分有24类、260个税目； 农、林、牧、水产品部分有10个税目，合计270个税目。工业部分征收增值税的产品不再征收产品税。农、林、牧、水产品未列举的不征税。产品税中的工业品只在工业环节征税， 不涉及流通环节。《产品税税目税率表》所列举的产品，不论是国营企业、集体企业和个人生产或进口， 均应纳税。但军工企业生产的军工产品， 按照过去规定是免税的， 产品税实行后仍维持原规定， 免征产品税。外国企业和中外合资经营企业，目前实行工商统一税，不征收产品税。
计税依据 中国主要有以下几项： 纳税人销售应税产品实现的销售收入额； 收购单位在收购应税农、林、牧、水产品时实际付给出售者的金额和进口商品支付的金额；工业企业自销产品的实际销售收入额。对于应当交纳营业税， 其销售价格高于出厂价格的自销产品， 应当按照出厂价格征收产品税； 对于带包装的产品，无论包装是否单独计价， 在财务上如何核算，除特殊规定外， 均应按照带包装的销售收入额作为计税依据； 对于过滤嘴卷烟以出厂价格扣除滤嘴成本后的余额作为计税依据； 对电力部门所属发电厂（站）生产的电力， 按厂（站）供电量作为计税依据； 对供电部门销售的电力， 一律按照实际收取的电费为计税依据。
税目税率 中国产品税税目的设置， 是把原来工商税按行业设置税目改为按产品设置税目。对税源大、产品单一、界限清楚的， 如汽油、烟、酒等按具体产品设置税目； 对产品种类繁多、界限不易划清的， 如搪瓷制品、铝制品等， 按产品类别设置概括性税目。为使税目结构与产品结构相适应，合理调整企业利润，税目设置较细。有些产品还分档设目， 如石油、化肥、水泥等， 按产量大小设置税目， 分别规定不同税率。产品税的税率， 绝大部分产品采取比例税率， 仅对大型发电厂站采取定额税率。
纳税环节与计算方法 中国工业品原则上在工业企业销售产品时纳税， 但对几种税率高的产品，如酒、糖、纱、牛皮革等产品， 用于连续生产的， 虽未实现销售， 也视同销售品按同类产品的销售价格征收中间产品税， 以平衡税负。委托加工产品的纳税环节， 工业企业委托加工的产品， 视同自制产品， 在销售时纳税； 商业企业、外贸企业、物资企业和供销企业委托加工的产品，于加工产品收回时在委托方所在地纳税；基建单位、其他单位和个体经营者委托加工的产品，一律于委托方提货时， 由受托方代收代交税款。委托加工的产品， 凡按规定应交纳工业环节产品税的， 一般应按接受委托的加工单位同类产品的出厂销售价格计算纳税。如果没有同类产品的销售价格，按“组成价格”计算纳税。其计算公式是：计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-产品税税率); 应纳税额=计税价格×适用税率。农、林、牧、水产品原则上在生产者销售时纳税， 但具体又分两种情况： ❶生产者销售给国家收购单位和供销社的， 由收购单位在采收时按采购所支付的金额纳税；
❷生产者直接销售给其他单位或个人的， 由生产者在销售时按产品销售收入纳税。对进口的应税产品， 由经营进口的单位在报关进口时， 按进口商品总值计算纳税。进口商品总值包括进口商品的到岸价格、关税和产品税。先求出进口商品总值，然后计算应纳税额。其计算公式是：进口商品总值=(到岸价格+关税)÷(1-产品税税率)；应纳税额=进口商品总值×产品税税率。
中国的产品税按照税法规定，对国家鼓励出口的应税产品，由生产单位直接出口的免税。已经交纳出口税的，由经营出口者在报关出口后，申请退还已纳税款。对黄金矿砂、黄金、避孕用品免税；对列入国家计划的新产品，可给予定期的减税、免税。其他按照税法规定纳税有困难的，可以按照税收管理制度的规定， 申请减税或免税。 产品税对在中国从事生产或进口应税产品的单位或个人，就其销售收入、采购支付金额、产品数量和进口应税产品总值征收的一种税。1984年第二步利改税时从原工商税中分化而成，其收入约占国家预算收入的半数，为现行税制中的主体税种。 产品税product tax中国对在其境内从事生产、收购和进口应税产品的单位和个人征收的一种税。计税依据是产品销售收入额或购进商品支付金额。一般采用比例税率，个别产品采用定额税率。是从原工商税中把对产品征税部分划分出来而形成的，是对流转额征税的主要税种。1986年起，许多应税产品已改征所得税，进一步完善了流转税制度。 产品税中国于1984年10月1日开征的一种流转税，1994年已停止执行。是一种以商品流转全部金额为征税依据的税种。工业品部分有24类260个税目，农、林、牧、水产部分共有10个税目。从1986年起，陆续对纺织品等改征增值税。截至1991年4月，产品税中工业品只保留86个税目，其余皆改征增值税。中国此项收入1984年108.64亿元，1985年581.85亿元，1986年536.89亿元，1987年533.27亿元，1988年477.48亿元，1989年529.43亿元，1990年579.70亿元，1991年633.93亿元，1992年648.77亿元。1993年中央财政此项收入182.83亿元，地方财政此项收入638.59亿元。 |